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中國稅務報

 

　　兩份協(xié)查函讓G醫(yī)藥公司進入檢查人員視線，賬目混亂、庫存異常、購銷“兩頭在外”……G醫(yī)藥公司經營活動疑點重重。企業(yè)中草藥進銷額為何差異巨大？7000多萬元的中草藥賣給了誰？檢查人員聚焦疑點，開始了為期近兩年的不懈追查……

 

 

制圖 宓碩琳

　　

　　最近，國家稅務總局通化市稅務機關破獲一起醫(yī)藥經銷企業(yè)虛開發(fā)票偷逃稅款案件。根據協(xié)查線索，檢查人員歷時近兩年時間，追蹤核查，最終確認G醫(yī)藥公司在經營中自上游11戶企業(yè)取得總金額為7016萬元的447份虛開發(fā)票，虛抵進項稅額和虛列成本，以此逃避納稅。針對企業(yè)違法行為，通化市稅務機關依法對其作出追繳稅款2432萬元、加收滯納金，并處罰款1073萬元的處理決定，目前案件已移交公安機關。

　　

一、疑點重重的購銷業(yè)務

　　

　　2017年初，通化市稅務機關接到江蘇省沛縣、甘肅省渭源縣稅務機關發(fā)來的兩封協(xié)查確認函件，來函稱G醫(yī)藥公司涉嫌從沛縣兩戶企業(yè)虛開品名為黨參、黃芪等中草藥的增值稅專用發(fā)票40份，價稅合計423萬元；G醫(yī)藥公司涉嫌從渭源縣1戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票3份，價稅合計141萬元。來函請通化市稅務機關從票流、物流、資金流等方面進行協(xié)查，核實通化市G醫(yī)藥公司取得虛開發(fā)票和抵扣稅款等情況。

　　

　　接函后，通化市稅務機關十分重視，立即組織檢查人員對該企業(yè)實施核查。檢查人員了解到，G醫(yī)藥公司成立于2014年6月，主要從事化學藥制劑、抗生素、中藥材、中藥飲片、中成藥銷售等業(yè)務。2014年～2016年三年申報銷售收入合計1.6億多元，共繳納增值稅272萬元，平均稅負為1.6%，遠低于行業(yè)預警稅負值。根據協(xié)查線索，檢查人員準備對G醫(yī)藥公司先進行突擊檢查。

　　

　　檢查人員來到企業(yè)經營地址后，發(fā)現企業(yè)工作人員并不多，空蕩蕩的辦公室，與企業(yè)上億元銷售額的經營規(guī)模似乎并不相符。

　　

　　檢查人員現場核驗了協(xié)查信息中所稱的，該企業(yè)取得的43份疑點中草藥發(fā)票，這些發(fā)票該企業(yè)均已申報抵扣稅款。

　　

　　對此，G醫(yī)藥公司法定代表人張某稱，這些中藥材是沛縣和渭源縣企業(yè)銷售人員上門推銷的，她看貨物質量還可以便采購了。檢查人員要求張某提供購銷合同和推銷員的相關信息時，張某卻稱不久前更換辦公室已遺失。檢查人員隨即要求她打開醫(yī)藥經營企業(yè)質量認證系統(tǒng)核驗企業(yè)中草藥購銷情況，但張某稱藥監(jiān)局只要求錄入西藥購銷信息，因此系統(tǒng)里沒有企業(yè)中草藥購銷數據。

　　

　　檢查人員決定對企業(yè)庫存商品實施核查。在企業(yè)存藥倉庫，檢查人員發(fā)現G醫(yī)藥公司庫存中有西藥和中成藥，但并沒有中草藥。對此，張某解釋稱，中草藥購進后已全部銷售到新疆等地區(qū)，因此無庫存。

　　

　　檢查人員隨后核查了G醫(yī)藥公司賬簿和憑證，發(fā)現該公司核算較為混亂，賬目顯示，從渭源縣一戶企業(yè)購進中草藥貨款采用現金支付，而從沛縣兩戶企業(yè)購進中草藥貨款一直未付。對此張某稱，這些貨款她個人已結算，但忘記調整公司賬目。檢查人員在核查過程中還發(fā)現，G醫(yī)藥公司之前還從云南、江蘇等地多家企業(yè)取得了大量中草藥進項發(fā)票。其中從四川省1戶企業(yè)取得的50份發(fā)票、連云港市1戶企業(yè)取得的16份發(fā)票，因被征管部門列為“失控票”，G醫(yī)藥公司已更正申報，補繳了增值稅稅款82.2萬元。

　　

　　外地采購業(yè)務撲朔迷離、涉嫌接受虛開發(fā)票、賬目混亂……種種跡象顯示，G醫(yī)藥公司中草藥業(yè)務疑點重重，檢查人員認為，企業(yè)有重大虛開嫌疑，通化市稅務機關決定成立專案組對G醫(yī)藥公司立案調查。

　　

二、揭開真相的異地協(xié)查

　　

　　檢查人員依法調取了G醫(yī)藥公司檢查期內所有賬簿和憑證，重點對企業(yè)中草藥購銷實施核查。企業(yè)賬目信息統(tǒng)計數據和發(fā)票信息顯示，G醫(yī)藥公司2014年～2016年共從江蘇、甘肅、四川、貴州、云南等多個地區(qū)購進中草藥1.1億多元，并銷往長春、新疆等地，銷售額合計4518萬元，企業(yè)賬面中草藥庫存為零，企業(yè)中草藥購進金額和銷售金額相差了7000多萬元。檢查人員認為G醫(yī)藥公司有虛開進項發(fā)票和虛列成本重大嫌疑。

　　

　　但要證實G醫(yī)藥公司確有虛開違法存在一定困難：一是企業(yè)三年間從5個省多個地區(qū)取得了727份中草藥進項發(fā)票，業(yè)務量大、時間跨度長、跨越地域廣，核查難度較大；二是企業(yè)資金流中涉及企業(yè)、人員眾多，且分布在不同地區(qū)，核查工作量也非常大，單靠專案組的力量短時間很難完成取證調查工作。

　　

　　在案件調查期間，國家稅務總局稽查局在全國范圍內啟動了醫(yī)藥行業(yè)專項檢查，隨著全國范圍內醫(yī)藥行業(yè)專項整治活動的開展，通化市稅務機關陸續(xù)收到了四川省綿陽北川羌族自治縣、貴州省懷仁市稅務機關的兩封虛開確認協(xié)查函件，函件中稱已證實G醫(yī)藥公司從兩地3戶企業(yè)取得的202份中草藥發(fā)票為虛開發(fā)票。

　　

　　隨后，檢查人員又接連收到四川、江蘇等地稅務機關發(fā)來的4封協(xié)查函，證實G醫(yī)藥公司分別從貴州、四川、云南和江蘇的4戶企業(yè)取得201份虛開發(fā)票。至此，通化稅務機關共收到從江蘇、甘肅、四川等地稅務機關發(fā)來的8封虛開協(xié)查確認函，證實G醫(yī)藥公司從這些地區(qū)的10戶企業(yè)取得品名為中草藥的虛開發(fā)票446份。

　　

　　但當檢查人員再次找張某了解情況時，張某已失聯(lián)。調取企業(yè)征管資料時，發(fā)現G醫(yī)藥公司已更換了法定代表人和財務人員，這些新?lián)Q人員稱不清楚之前張某經營情況。

　　

三、吐露“實情”的法定代表人

　　

　　不久，四川綿陽市稅警聯(lián)合調查小組來到通化，對綿陽兩戶與G醫(yī)藥公司有票務往來的企業(yè)實施外調取證。稅警雙方經過協(xié)作，找到了失聯(lián)的G醫(yī)藥公司原法定代表人張某。

　　

　　稅警雙方對張某進行了詢問。這次，張某提供了其擔任G醫(yī)藥公司法定代表人期間的一些情況。張某稱，公司采取兩種經營模式，一種是自行采購、銷售藥品；同時允許藥材業(yè)務銷售員掛靠到G醫(yī)藥公司開展業(yè)務，這些銷售員自行聯(lián)系購銷業(yè)務，通過G醫(yī)藥公司結算開票，她按銷售比例收取手續(xù)費。上次稅務機關調查時，為了逃避責任，她編造了銷售人員上門推銷中草藥的情況。張某稱，實際上發(fā)票存在問題的10戶企業(yè)的這些中草藥業(yè)務，都是掛靠的業(yè)務員秦某做的，這些發(fā)票也是秦某提供的。秦某是安徽的藥材經銷人員，秦某購進中草藥后，經過簡單整理加工，一般通過G醫(yī)藥公司在新疆地區(qū)的銷售人員趙某完成銷售，趙某是通化本地人。

　　

四、自作聰明的“生財之道”

　　

　　檢查人員按照張某提供的線索，撥打趙某和秦某電話，但均無法接通。

　　

　　截至2018年8月，通化市稅務機關共收到9封異地協(xié)查確認函，證實G醫(yī)藥公司從6省市的11戶企業(yè)共取得447份虛開增值稅專用發(fā)票，合計金額7016萬元。檢查人員調查G醫(yī)藥公司與這11戶企業(yè)的資金往來發(fā)現，除1戶企業(yè)是現金付款、2戶未付款外，7戶企業(yè)是通過銀行賬戶支付，付款金額共4738萬元，其余1戶企業(yè)是通過銀行承兌匯票支付，付款金額1097萬元。

　　

　　通化市稅務機關決定趕赴云南、四川、江蘇、新疆等地，對涉案企業(yè)資金流和交易情況實施外調，以進一步完善證據鏈。

　　

　　趕赴云南、江蘇等地的檢查人員經核查確認，張某通過G醫(yī)藥公司銀行賬戶將購貨款匯給上游7戶企業(yè)后，款項隨后均轉入7戶企業(yè)法定代表人個人賬戶，并在扣除一定比例金額后最終回流到張某個人銀行賬戶。到新疆外調的檢查人員也通過核查證實，G醫(yī)藥公司向上游開票企業(yè)提供的匯票為虛假匯票，1097萬元貨款支付為虛假付款行為。

　　

　　同時，奔赴新疆對下游藥店進行核查的檢查人員也查證確認，趙某確實向幾家藥店銷售過中草藥，但銷售數量并不大，與G醫(yī)藥公司購進的中草藥數量和金額相差甚遠。

　　

　　隨后，檢查人員再次約談了張某，向其表示如不配合稅務機關調查，情節(jié)嚴重將承擔法律責任。最終，張某說出了實情：因秦某采購中草藥無法取得發(fā)票，便通過非法渠道購買了進項發(fā)票，在此過程中她幫助秦某偽造了資金流。因為G醫(yī)藥公司還經營西藥等藥品，利潤較高，為少繳稅款，她與秦某配合通過虛構業(yè)務、偽造資金流從外地企業(yè)虛開大量中草藥發(fā)票，用以虛抵進項、增加成本少繳稅款。

　　

　　經查， 2014年～2016年期間，G醫(yī)藥公司虛構業(yè)務，從上游11戶企業(yè)虛開447份發(fā)票，金額合計7016萬元，偷逃稅款2432萬元。通化市稅務機關依法對其作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款1073萬元的處理決定。由于企業(yè)偷逃稅款數額較大，目前案件已移交公安機關處理。

 

代有龍 劉昕 張曉靜

來源：中國稅務報