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內(nèi)蒙古稅務(wù)  
 

為了規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，近年來在企業(yè)商務(wù)合作過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對合作方作出的納稅信用評價(jià)等級(jí)成為企業(yè)間合同訂單能否順利簽訂的重要參考指標(biāo)。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定納稅人上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。這不，小編在納稅服務(wù)大廳就遇到了這樣的一件事：

 

 

案情回顧

甲公司最近與一家企業(yè)商談合作項(xiàng)目，本來雙方已經(jīng)達(dá)成合作意向，然而就在約定合同簽訂日期前一天，對方公司突然告知甲公司，因其納稅信用評級(jí)登記為D級(jí)，為了規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對方公司決定取消與其的合作。老板不解前來稅務(wù)大廳咨詢，為啥甲公司成為D級(jí)納稅人呢？

經(jīng)查詢得知，原來，該老板同時(shí)為甲公司與乙公司的直接責(zé)任人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對乙公司上一年度稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)乙公司存在提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的問題，因此，本評價(jià)年度乙公司直接判為D級(jí)。由于該老板同時(shí)也是甲公司的直接責(zé)任人，根據(jù)規(guī)定由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)本評價(jià)年度直接判為D級(jí)，故此，甲公司本評價(jià)年度也直接判為D級(jí)。

得知原因后，該老板后悔不已，若該筆合同能夠順利簽訂，甲公司至少能獲利百萬元，沒想到因自己的錯(cuò)誤行為，給企業(yè)造成如此大的損失。

 

 

那么，對納稅信用評價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取哪些懲戒措施呢？

 

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第三十二條規(guī)定，對納稅信用評價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

(一)公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；

(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

(三)加強(qiáng)出口退稅審核；

(四)加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

(六)將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

(七)D級(jí)評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級(jí)；

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

 

 

既然D級(jí)納稅人會(huì)遭受如此嚴(yán)厲的懲戒措施，那么，哪些情形會(huì)導(dǎo)致直接判為D級(jí)呢？

 

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級(jí)：

(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；

(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

(九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

 

特別提醒

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第十八條相關(guān)規(guī)定：

D級(jí)納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者由直接判級(jí)確定。

 

編輯設(shè)計(jì)：內(nèi)蒙古稅務(wù)

來源：中稅答疑新媒體智庫（原創(chuàng)）