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解讀深化增值稅改革政策
2019年4月19日上午10:00-11:00，國家稅務(wù)總局以"解讀深化增值稅改革政策"為主題開展在線訪談活動。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓就深化增值稅改革政策有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。
主 題：
解讀深化增值稅改革政策
時(shí) 間：
2019年4月19日上午10:00-11:00
嘉 賓：
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓
文字實(shí)錄
[主持人]
各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看“解讀深化增值稅改革政策”為主題的在線訪談活動!
今天我們非常高興地邀請到國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓，與廣大網(wǎng)友就深化增值稅改革政策相關(guān)問題進(jìn)行在線交流。[2019-04-1910:00]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好！很高興能有這樣的機(jī)會跟大家交流。[2019-04-1910:00]
[主持人]
林司長你好，能否請您先為大家介紹一下深化增值稅改革政策的相關(guān)背景呢？[2019-04-1910:00]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
歡迎大家參加國家稅務(wù)總局舉辦的“解讀深化增值稅改革政策”在線訪談活動。
深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的“重頭戲”。3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中宣布了深化增值稅改革的基本方案；3月20日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了深化增值稅改革具體政策；4月1日，深化增值稅改革正式實(shí)施。
為落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，這里統(tǒng)稱39號公告）。39號公告從“降稅率”“擴(kuò)抵扣”“退留抵”等幾個(gè)方面為實(shí)體經(jīng)濟(jì)上了一道“硬菜”。政策出臺后，納稅人關(guān)注度非常高。此前，稅務(wù)總局已發(fā)布《深化增值稅改革100問》和10期《深化增值稅改革即問即答》，對改革政策熱點(diǎn)問題進(jìn)行了回應(yīng)。為進(jìn)一步做好深化增值稅改革政策解讀和宣傳輔導(dǎo)，我們舉辦此次在線訪談，解答納稅人關(guān)心的問題，歡迎各位網(wǎng)友積極參與互動。[2019-04-1910:00]
[主持人]
謝謝林司長！下面我們一起來看網(wǎng)友們提出了什么問題？[2019-04-1910:02]
[網(wǎng)友51234]
最近看到稅務(wù)局的宣傳片，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人從4月1日起可以享受加計(jì)抵減政策。我正打算成立一個(gè)快遞公司，主要提供同城收派服務(wù)，請問能否適用加計(jì)抵減政策？[2019-04-1910:04]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
39號公告規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（這里統(tǒng)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
你公司提供的收派服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)。你公司如果自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，可以自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。[2019-04-1910:04]
[網(wǎng)友53444]
我是一家商貿(mào)公司的會計(jì)，我公司2019年1月成立，4月登記為一般納稅人，應(yīng)該如何計(jì)算增量留抵稅額？[2019-04-1910:05]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
按照39號公告規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
你公司2019年3月底是小規(guī)模納稅人，當(dāng)期期末留抵稅額為0。因此，你公司自2019年4月起，若有期末留抵稅額即為增量留抵稅額。[2019-04-1910:05]
[網(wǎng)友5643452]
我公司是一般納稅人，2019年4月上旬派出了一批技術(shù)人員赴德國考察學(xué)習(xí)。請問我公司為考察團(tuán)購買的國際機(jī)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？[2019-04-1910:07]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不可以。39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
按照現(xiàn)行規(guī)定，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，未繳納增值稅。因此，你公司購進(jìn)的國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[2019-04-1910:07]
[網(wǎng)友52377]
我公司是一家鄉(xiāng)村旅游企業(yè)，同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)，請問我公司能否同時(shí)享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？[2019-04-1910:10]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
如果你公司四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占比超過50%，且購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，則你公司既可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策，也可以同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。[2019-04-1910:10]
[網(wǎng)友53522]
我單位2018年12月在某園區(qū)購置了一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期已抵扣60%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，請問剩余40%未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額能否在2019年12月所屬期申報(bào)抵扣？[2019-04-1910:12]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
你單位尚未抵扣完畢的40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇任一月份從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣。[2019-04-1910:12]
[網(wǎng)友532434]
我公司是2019年4月3日成立的一家咨詢公司，設(shè)立時(shí)直接登記為一般納稅人，對這次推出的加計(jì)抵減政策非常感興趣。如果我公司4月、5月、6月均有銷售收入，且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比沒有超過50%，但是5月、6月、7月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過50%，是否能適用加計(jì)抵減政策？[2019-04-1910:15]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
按照39號公告規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
因此，你公司應(yīng)以2019年4-6月的銷售額確定是否適用加計(jì)抵減政策，如果4-6月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未超過50%，那么2019年當(dāng)年不能適用加計(jì)抵減政策。2020年以后，每年可以根據(jù)上年度的銷售額情況確定當(dāng)年是否可以適用加計(jì)抵減政策。[2019-04-1910:15]
[網(wǎng)友52789]
我公司目前的信用等級為M級，再過六個(gè)月可能調(diào)整至B級，如果滿足其他留抵退稅條件，我公司能夠在六個(gè)月后申請留抵退稅嗎？還是需要成為B級納稅人后連續(xù)六個(gè)月滿足條件，才能申請留抵退稅？[2019-04-1910:17]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
39號公告規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
你公司在申請留抵退稅時(shí)滿足上述條件，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。不需要成為A級或B級納稅人后，再連續(xù)六個(gè)月滿足條件才能申請留抵退稅。[2019-04-1910:17]
[網(wǎng)友5632]
除了增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？只注明旅客姓名，未注明身份證件號碼的客票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？[2019-04-1910:21]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
按照39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許以注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同，實(shí)際操作中，只要是通過實(shí)名制購票方式購買，并注明旅客姓名或身份證件號碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[2019-04-1910:21]
[網(wǎng)友509843]
我們是一家商務(wù)型酒店，屬于小規(guī)模納稅人，住宿業(yè)銷售額占酒店全部銷售額的比重常年保持在80%以上，可以享受加計(jì)抵減政策嗎？[2019-04-1910:22]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
鑒于加計(jì)抵減政策是按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的，只有一般納稅人可以適用加計(jì)抵減政策。[2019-04-1910:22]
[網(wǎng)友555512]
加計(jì)抵減政策規(guī)定的“納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”，是指自然年度不再調(diào)整，還是12個(gè)月內(nèi)不再調(diào)整？[2019-04-1910:23]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
按照39號公告規(guī)定，“當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整”是指一般納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，一個(gè)自然年度內(nèi)不再調(diào)整，而不是12個(gè)月內(nèi)不再調(diào)整。納稅人下一個(gè)自然年度是否適用加計(jì)抵減政策，根據(jù)上一年度的銷售額計(jì)算確定。[2019-04-1910:23]
[網(wǎng)友576211]
我公司有出口業(yè)務(wù)，請問如何適用留抵退稅政策？[2019-04-1910:24]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
39號公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合退還公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
你公司可對照上述規(guī)定適用留抵退稅政策。[2019-04-1910:24]
[網(wǎng)友55632]
我單位2018年9月對材料倉庫進(jìn)行了擴(kuò)建，于2019年2月竣工驗(yàn)收，并取得增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)建后，增加材料倉庫的原值超過50%，已按規(guī)定將60%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)前尚有40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣。請問我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩余40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額？[2019-04-1910:28]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
你單位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，自2019年4月稅款所屬期起，需一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2019-04-1910:28]
[網(wǎng)友583624]
我公司是一家廣告公司，2017年設(shè)立時(shí)是小規(guī)模納稅人，2018年10月登記為一般納稅人。請問在計(jì)算銷售額占比來判斷能否適用加計(jì)抵減政策時(shí)，是僅計(jì)算2018年10月后的銷售額嗎？[2019-04-1910:29]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不是。39號公告規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
按照上述規(guī)定，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，不需要區(qū)分一般納稅人銷售額或者小規(guī)模納稅人銷售額。你公司應(yīng)按照2018年4月至2019年3月期間的銷售額計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比。[2019-04-1910:29]
[網(wǎng)友554145]
請問我公司如果有未抵減完的加計(jì)抵減額，能否申請留抵退稅？[2019-04-1910:30]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不可以。加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%，虛擬計(jì)算出一個(gè)額度，用于抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入留抵稅額。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，不能申請留抵退稅。[2019-04-1910:30]
[網(wǎng)友523669]
我公司2019年2月份銷售一批貨物，當(dāng)時(shí)未開票，已申報(bào)繳納了增值稅。4月份購買方要求補(bǔ)開發(fā)票，我公司還能開具16%稅率的增值稅發(fā)票嗎？[2019-04-1910:31]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號，這里統(tǒng)稱14號公告）規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可以按照原適用稅率補(bǔ)開。[2019-04-1910:31]
[網(wǎng)友59581]
我公司是一家會展服務(wù)公司，符合加計(jì)抵減政策規(guī)定的條件。請問，我公司是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，才可享受加計(jì)抵減政策？[2019-04-1910:33]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不需要辦理備案手續(xù)。按照14號公告規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，當(dāng)年度內(nèi)即可適用加計(jì)抵減政策。[2019-04-1910:33]
[網(wǎng)友59843]
我公司2018年10月購入一間廠房，目前仍有40%的不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣，我們打算在2019年4月份稅款所屬期一次性申報(bào)抵扣，該如何填寫申報(bào)表？[2019-04-1910:34]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號，這里統(tǒng)稱15號公告）規(guī)定，你公司截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以在2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。[2019-04-1910:34]
[網(wǎng)友59519]
如果我公司2019年已適用加計(jì)抵減政策，但2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比沒有超過50%，2020年不再享受加計(jì)抵減政策。那么我公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，是不是需要在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動情況？[2019-04-1910:35]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
是的。39號公告規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應(yīng)核算加計(jì)抵減額的變動情況。如果你公司2019年有結(jié)余的加計(jì)抵減額，可以在2020年繼續(xù)抵減；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。[2019-04-1910:35]
[網(wǎng)友582631]
此次改革下調(diào)了增值稅稅率，請問離境退稅物品的退稅率是否也做了調(diào)整？[2019-04-1910:37]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
是的。按照39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，16%和10%的增值稅稅率分別調(diào)整為13%和9%。為配合稅率調(diào)整，境外旅客購物離境退稅物品的退稅率也相應(yīng)調(diào)整，適用13%稅率的退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的退稅物品，退稅率為8%。此次退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過渡期，2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。[2019-04-1910:37]
[網(wǎng)友5752]
我出版社2019年2月開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，購買方已于3月份申報(bào)抵扣。4月份，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生了銷售退回，我出版社應(yīng)如何開具紅字發(fā)票？[2019-04-1910:40]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字專用發(fā)票的，如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，或者購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字發(fā)票。
按照14號公告規(guī)定，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。
你出版社可以按照上述規(guī)定開具紅字發(fā)票。[2019-04-1910:40]
[網(wǎng)友556226]
我公司是一般納稅人，2019年4月8日派工程師從北京去杭州出差，取得往返的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)3520元，燃油附加費(fèi)20元，民航發(fā)展基金100元。請問我公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？[2019-04-1910:41]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
39號公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
你公司取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單，依照票面注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但民航發(fā)展基金不能計(jì)算抵扣。按照上述公式計(jì)算，你公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。[2019-04-1910:41]
[網(wǎng)友5651]
銷售方本月為我公司補(bǔ)開了10%稅率的增值稅專用發(fā)票，我公司是否可以抵扣？[2019-04-1910:43]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
14號公告規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
因此，你公司本月取得銷售方補(bǔ)開的10%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[2019-04-1910:43]
[網(wǎng)友585q72]
我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，生產(chǎn)的是13%稅率貨物，請問2019年4月后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額？[2019-04-1910:45]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。[2019-04-1910:45]
[網(wǎng)友5f137]
我公司是一般納稅人，對外出租機(jī)電設(shè)備。2019年4月租賃服務(wù)中止，我公司開具了16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額17.24萬元，稅額2.76萬元，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？[2019-04-1910:48]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
15號公告規(guī)定，自2019年5月1日起，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
因此，你公司2019年4月份開具16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將紅字沖減的金額、稅額分別計(jì)入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)列次。[2019-04-1910:48]
[網(wǎng)友21356]
我司3月份采購一項(xiàng)設(shè)備，當(dāng)月到貨、安裝并投入使用。由于我司四月份完成全部付款，供應(yīng)商在四月份開具16%的發(fā)票。我司取得發(fā)票是否不能抵扣？如何理解“納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。”[2019-04-1910:49]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
你公司取得16%的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。根據(jù)15號公告，納稅人申報(bào)適用16%、10%原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)根據(jù)銷售的是貨物或者服務(wù)，將金額、稅額分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》相應(yīng)欄次，其中16%稅率對應(yīng)填入第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或者第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)列次；10%稅率對應(yīng)填入第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或者第4行“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)列次。[2019-04-1910:49]
[網(wǎng)友523672]
我集團(tuán)有每年組織職工在國內(nèi)療養(yǎng)的慣例。2019年4月1日后，因職工療養(yǎng)支付的機(jī)票或火車票可以抵扣嗎？[2019-04-1910:50]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
增值稅暫行條例規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
你集團(tuán)組織職工療養(yǎng)屬于集體福利，購買的機(jī)票或火車票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2019-04-1910:50]
[網(wǎng)友5gj137]
我單位是從事技術(shù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。4月10日，我單位轉(zhuǎn)讓了一間商鋪，請問我們可以就這項(xiàng)業(yè)務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？[2019-04-1910:52]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不可以。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。[2019-04-1910:52]
[網(wǎng)友5957322]
我商城2019年3月銷售了一批打印設(shè)備，當(dāng)時(shí)沒有開具增值稅發(fā)票，已申報(bào)繳納了增值稅。2019年4月，按照顧客要求，我商城補(bǔ)開了16%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問我們應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？[2019-04-1910:53]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
15號公告規(guī)定，自2019年5月1日起，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
因此，你商城2019年4月補(bǔ)開16%稅率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”相關(guān)列次計(jì)入相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。[2019-04-1910:53]
[網(wǎng)友557278]
我公司即將于4月下旬舉辦一場招商會。作為主辦方，我公司計(jì)劃統(tǒng)一負(fù)擔(dān)客戶及嘉賓的來回路費(fèi)?，F(xiàn)在有個(gè)疑問，我們?nèi)〉玫臋C(jī)票和高鐵車票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？[2019-04-1910:55]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
不能?？蛻艉图钨e不屬于你公司員工，你公司承擔(dān)的這部分國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[2019-04-1910:55]
[網(wǎng)友576432]
我公司是一家咨詢公司，符合適用加計(jì)抵減政策的條件，想問一下怎么提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》？[2019-04-1910:57]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
14號公告規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
納稅人通過電子稅務(wù)局提交聲明時(shí)，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計(jì)算期內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無誤后，即可提交聲明。納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時(shí)，稅務(wù)部門會提供免填單服務(wù)，納稅人只要將上述4項(xiàng)信息告知窗口工作人員，工作人員會預(yù)填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認(rèn)，如果信息準(zhǔn)確無誤，納稅人蓋章后即可提交。稅務(wù)部門將在4月底前完成相關(guān)系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級后納稅人在5月申報(bào)期就可以通過上述兩種途徑提交聲明。[2019-04-1910:57]
[網(wǎng)友5t134]
根據(jù)去年的經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)我公司2019年4-9月符合留抵退稅條件，可于10月份申請退稅。假如取得退稅后，我公司又產(chǎn)生新的留抵稅額，能否繼續(xù)適用留抵退稅政策？[2019-04-1910:58]
[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]
39號公告規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
同時(shí)39號公告規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但上述第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。
因此，一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵稅額，要重新按照上述條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個(gè)月”是不可重復(fù)計(jì)算的。你公司應(yīng)根據(jù)自2019年10月份起的任意連續(xù)六個(gè)月留抵稅額情況，再次確定是否適用留抵退稅政策。[2019-04-1910:58]
[主持人]
本次訪談到此結(jié)束，歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識，再見！[2019-04-1910:59]
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