稽查發(fā)現(xiàn)在報關(guān)“失誤”背后的虛開和騙稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-12
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海關(guān)傳來的一條企業(yè)報關(guān)“失誤”信息，引起了稅務(wù)機關(guān)的注意。在調(diào)查該企業(yè)的過程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)負責人竟與上海、南通兩地的10家上下游企業(yè)有關(guān)聯(lián)。上游企業(yè)虛開，下游企業(yè)騙稅……隨著調(diào)查的深入，辦案人員一步步揭開了違法分子虛開騙稅的偽裝。最近，江蘇省南通市國稅局稽查局與公安機關(guān)協(xié)作，破獲了一起由公安部、國家稅務(wù)總局督辦的重大騙取出口退稅案件。以沙某為首的騙稅團伙在上海、南通兩地設(shè)立多家企業(yè)，偽造購銷業(yè)務(wù)，虛開涉案增值稅專用發(fā)票1.4萬份，涉及稅額2.2億元，并通過“買單配票”方式虛假出口，騙取國家出口退稅款8234萬元。目前，團伙主要成員沙某已被司法機關(guān)以騙取出口退稅罪逮捕并將于近日提起公訴，團伙其他成員張某、黃某和鄭某也已歸案。
1 海關(guān)移交信息 牽出涉稅疑點企業(yè)
2015年10月，南通市海關(guān)在查驗報關(guān)貨物時發(fā)現(xiàn)，南通CG貿(mào)易公司報關(guān)出口的一集裝箱家紡面料申報重量為10000余公斤，實際僅有520公斤。海關(guān)人員開箱查驗并進行調(diào)查，該公司經(jīng)理沙某稱出現(xiàn)此問題是因為倉庫保管員工作失誤發(fā)錯了貨。由于在調(diào)查中未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違法行為，海關(guān)遂以不實申報為由對CG貿(mào)易公司進行了處罰，并按照信息交換機制將處罰信息傳遞給了稅務(wù)機關(guān)。
企業(yè)紡織品出口一般須經(jīng)過規(guī)范的檢測程序才能出貨，貨運裝箱也會盡量利用空間，以節(jié)約運費，為何會出現(xiàn)裝錯貨這種情況？南通市國稅局檢查人員對此產(chǎn)生了疑問，由于出口貨物與退稅業(yè)務(wù)相關(guān)，出于職業(yè)敏感，檢查人員隨即對CG貿(mào)易公司情況進行了解分析。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，這個CG貿(mào)易公司不簡單：一是銷售業(yè)務(wù)增幅異常。該企業(yè)成立于2014年2月，法定代表人為周某，企業(yè)成立短短1年多時間出口銷售額已達5600萬元，獲得退稅702萬元。二是上游進貨企業(yè)只有一家。CG貿(mào)易公司只做外貿(mào)業(yè)務(wù)，但企業(yè)所有外銷產(chǎn)品均從上海JY紡織公司一家采購，這與業(yè)內(nèi)外貿(mào)公司上游采購企業(yè)至少幾十家的情況迥異。三是上下游企業(yè)關(guān)系異常。上海JY公司在此之前曾經(jīng)變更過法定代表人，原法定代表人為沙某，與CG貿(mào)易公司經(jīng)理為同一人。四是企業(yè)經(jīng)營活動有違常規(guī)。上海JY公司注冊性質(zhì)為生產(chǎn)型企業(yè)，生產(chǎn)地在上海寶山某工業(yè)園區(qū)。沙某是南通人，不在家紡產(chǎn)業(yè)發(fā)達的家鄉(xiāng)設(shè)立企業(yè)，卻舍近求遠到寸土寸金、各項成本高昂的上海從事家紡生產(chǎn)，有違經(jīng)營常規(guī)。
南通市國稅局稽查局認為，CG公司及其上游企業(yè)涉稅違法疑點突出，于是抽調(diào)骨干成立專案小組對該企業(yè)立案調(diào)查。
2 上下游調(diào)查 發(fā)現(xiàn)團伙作案跡象
為避免打草驚蛇，調(diào)查小組決定暫不驚動涉案企業(yè)，先期從發(fā)票信息、工商稅務(wù)登記信息、船運公司海運提單和銀行資金流4個方向著手調(diào)查。
辦案人員以上海JY公司發(fā)票數(shù)據(jù)為起點，對涉案企業(yè)發(fā)票往來關(guān)系實施調(diào)查，并制作相關(guān)圖表進行分析。辦案人員發(fā)現(xiàn)，上海JY公司銷售對象是南通5家出口貿(mào)易公司，CG貿(mào)易公司是其中之一，而南通5家出口貿(mào)易公司的上游企業(yè)則是包括JY公司在內(nèi)的上海7家生產(chǎn)企業(yè)。上海這7家公司從安徽、江西和山東等地進貨，其全部銷售對象，除甘肅、浙江兩家企業(yè)外，其余25個客戶全部在南通。上海JY公司等7家企業(yè)從安徽、江西和山東等地取得進項發(fā)票后，共開具給南通25家公司銷項發(fā)票合計1.4萬份，稅額2.2億元，其中，南通包括CG貿(mào)易公司在內(nèi)的3家出口貿(mào)易公司接受的發(fā)票幾乎全部來自上海7家公司，僅有31份發(fā)票來自安徽滁州。調(diào)查分析的結(jié)果顯示，南通3家出口貿(mào)易公司和上海7家企業(yè)是整個發(fā)票收發(fā)網(wǎng)絡(luò)的核心。
同時，辦案人員對7家上海公司和南通3家出口貿(mào)易公司的工商稅務(wù)登記信息進行了查詢分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的法定代表人、股東、監(jiān)事等人員雖然經(jīng)過多次工商登記變更，但在成立初期，沙某、黃某、張某、鄭某等人的信息都曾出現(xiàn)過，存在團伙作案嫌疑。
專案組輾轉(zhuǎn)數(shù)家國際海運公司對CG貿(mào)易公司65份出口業(yè)務(wù)海運提單進行了核查，查詢的結(jié)果證實80%以上提單發(fā)貨人均非CG貿(mào)易公司，CG貿(mào)易公司涉嫌“買單”后通過修改發(fā)貨人等方式，虛假報關(guān)，騙取出口退稅。
資金流調(diào)查結(jié)果顯示，沙某個人銀行卡交易量很小沒有資金回流現(xiàn)象。專案組隨后對南通3家貿(mào)易公司銀行賬戶以及與之有大額資金往來的個人銀行賬戶進行追蹤，最終從20多個公司賬戶，70多張個人銀行卡中發(fā)現(xiàn)了兩條明顯的資金回流。一條是南通3家公司經(jīng)由張某等的個人銀行賬戶，與上海7家公司之間存在大量資金回流；另外一條是上海7家公司通過黃某的個人銀行賬戶，與其上游安徽、江西和山東等地企業(yè)存在資金回流，上游開票企業(yè)回流到黃某個人賬戶的資金高達上億元。
結(jié)合調(diào)查結(jié)果，專案組推斷：沙某、黃某和張某等人涉嫌以團伙方式，在上海和南通注冊多家公司，分別從事虛開和騙稅違法活動。上海7家公司從上游安徽、江西、山東等地企業(yè)取得進項發(fā)票后，虛開發(fā)票給南通3家貿(mào)易公司。南通3家公司接受虛開發(fā)票后，通過“買單配票”方式，騙取出口退稅。
專案組在調(diào)查中注意到，南通3家貿(mào)易公司還接受了來自安徽滁州一家企業(yè)的31份發(fā)票，在追蹤分析發(fā)票信息時，辦案人員發(fā)現(xiàn)蘇州市有幾家外貿(mào)公司也從安徽滁州這家企業(yè)取得了大量發(fā)票。辦案人員聯(lián)想到蘇州稅務(wù)機關(guān)不久前調(diào)查一起重大騙稅案件時，曾多次到南通外調(diào)，兩地企業(yè)都與滁州企業(yè)有關(guān)，是否能找到蛛絲馬跡？
辦案人員立刻聯(lián)系蘇州市國稅局稽查局。經(jīng)了解，當時蘇州案件涉案企業(yè)正是從安徽滁州企業(yè)取得的虛開發(fā)票，并且目前在押的該案主要嫌疑人陳某曾在筆錄中交代，沙某之前向其購買過虛開發(fā)票，因當時沙某失蹤，這條線索沒有查出結(jié)果。得知這一重要信息后，專案組立即前往蘇州取證，在當?shù)毓矙C關(guān)配合下，專案組取得了陳某指證沙某購買虛開增值稅發(fā)票的證據(jù)材料。
3 追蹤裝箱信息 鎖定騙稅證據(jù)
鑒于案件線索漸趨明朗，為加快案件查辦進程，南通市國稅局稽查局與公安機關(guān)聯(lián)絡(luò)，雙方召開聯(lián)席會議，成立聯(lián)合專案組，對案件實施調(diào)查。
就在公安機關(guān)決定對嫌疑人進行傳喚審查時，沙某、黃某、張某和鄭某4名重要嫌疑人突然失去蹤跡，經(jīng)查出入境記錄，4名嫌疑人去了泰國。
面對突發(fā)情況，專案組決定以靜制動，暫停外部調(diào)查以麻痹嫌疑人，同時密切關(guān)注嫌疑人動向，等待時機。半個月后，專案組接到浦東機場邊防信息，當天沙某將從浦東機場入境，公安機關(guān)迅速行動，對沙某和隨行嫌疑人張某實施控制。
但在隨后的訊問中，沙某僅承認CG公司等3家貿(mào)易公司為自己經(jīng)營，對其他貨物來源、發(fā)票等問題采取推諉和避而不答的方式拒不配合調(diào)查。
沙某的表現(xiàn)在專案組預(yù)料之中。刑事認定騙稅行為的關(guān)鍵在于確認企業(yè)有虛假出口行為。為進一步調(diào)查獲取沙某虛假出口的證據(jù)，專案組連夜趕往沙某供述的辦公地點調(diào)取了3家貿(mào)易公司的賬冊憑證、備案單證等資料。
專案組遍查3家公司資料，希望從中找到出口貨物的相關(guān)線索。但辦案人員發(fā)現(xiàn)，3家企業(yè)幾乎所有的集卡裝箱單信息都被修改，無法找到真實貨主。辦案人員沒有放棄，最終在近千張集卡裝箱單中，找到幾份集卡裝箱單原始單據(jù)，其中一家名為金潤紡織廠的信息，引起了辦案人員注意，經(jīng)查詢，裝箱單上廠名和聯(lián)系方式屬實，并且該廠確實曾開發(fā)票給上海JY公司。
辦案人員從金潤紡織廠股東王某處調(diào)查了解到，該廠實際是一家印染加工廠，裝箱單的貨物是如東縣坯布商曹某委托該廠加工印染的產(chǎn)品，王某根據(jù)曹某提供的開票信息，向上海JY公司開具了發(fā)票。專案組輾轉(zhuǎn)找到曹某后，曹某稱其坯布銷售給了南通某家紡城的外國商人李某。
在公安機關(guān)協(xié)助下，辦案人員找到了李某。李某稱其在南通采購一些家紡用品外銷，由于在境內(nèi)暫未設(shè)立公司也不懂中國稅法，這些商品都沒有發(fā)票，經(jīng)人介紹由沙某負責替其報關(guān)運輸?shù)骄惩猓瑘箨P(guān)退稅等業(yè)務(wù)均由沙某操作，李某對具體情況并不知情，沙某按其出口貨物實際價格的2%給李某退傭。
經(jīng)調(diào)查，李某采購的16個集裝箱出口貨物實際價值200余萬元，沙某向海關(guān)虛報出口價值1000余萬元，已獲退稅近160余萬元。至此，辦案人員取得了沙某虛假出口的確鑿證據(jù)。隨后，檢察院根據(jù)專案組取得的證據(jù)，以涉嫌虛開專用發(fā)票和騙取出口退稅批準逮捕沙某。
隨后，南通市國稅局稽查局與上海市國稅局稽查局聯(lián)絡(luò)，雙方在公安機關(guān)配合下，對上海JY公司等6家涉案企業(yè)經(jīng)營和開票活動實施調(diào)查，確認上海JY公司等6家涉案企業(yè)對外虛開發(fā)票8016份，涉及稅額1.75億元。
為取得更多沙某“配單”騙稅的證據(jù)，專案組對與南通3家貿(mào)易公司有關(guān)的貨代公司、5家運輸公司、4個港口碼頭實施外調(diào)，最終收集到200余份企業(yè)真實裝箱單據(jù)。從查找裝箱單到核實貨主，20多名辦案人員歷時5個月，核查到真實貨主24人，確認其貨物業(yè)務(wù)均與3家貿(mào)易公司無關(guān)。
調(diào)查結(jié)果顯示，沙某等人以團伙方式在上海、南通兩地成立多家企業(yè)，非法獲取真實貨主出口貨柜信息后，偽造出口購銷業(yè)務(wù)，虛抬出口價格，以“買單配票”方式騙取國家出口退稅款，涉案企業(yè)共虛開涉案增值稅專用發(fā)票1.4萬份，稅額2.2億元，共騙取國家出口退稅款8234萬元。
目前，該虛開騙稅團伙主要成員沙某、張某、黃某和鄭某均已歸案。案件已移交司法機關(guān)審理，主犯沙某因犯騙取出口退稅罪將于近日被司法機關(guān)提起公訴。
來源\中國稅務(wù)報
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