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海南稅務(wù)

 

2015年7月16日成立的海南萬(wàn)達(dá)峰實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)達(dá)峰公司)主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品、電子元器件、電子產(chǎn)品、通信產(chǎn)品、通信設(shè)備的批發(fā)零售及進(jìn)出口貿(mào)易，其法定代表人為朱美瑛。該公司于2015年7月認(rèn)定為增值稅一般納稅人,2016年1月25日因走逃失聯(lián)脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管被認(rèn)定為非正常戶。
 

由于該公司涉嫌虛開(kāi)，在全國(guó)四部委專項(xiàng)打擊行動(dòng)中，經(jīng)海南省稅務(wù)稽查部門檢查發(fā)現(xiàn)，該公司存在盜用他人海關(guān)繳款書虛抵稅款的重大嫌疑。
 

一是公司登記注冊(cè)信息虛假。檢查人員到注冊(cè)地址實(shí)地調(diào)查，經(jīng)注冊(cè)地所在地的物業(yè)公司證實(shí)，該注冊(cè)地址承租方并非萬(wàn)達(dá)峰公司。
 

二是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)虛假。發(fā)現(xiàn)與發(fā)票中記錄的往來(lái)單位并無(wú)任何資金往來(lái)，也無(wú)境外支付記錄。
 

三是抵扣票稅虛假。通過(guò)海關(guān)部門協(xié)查，發(fā)現(xiàn)萬(wàn)達(dá)峰公司把屬于青島某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司、靖西縣某貿(mào)易有限公司、廣西某糧油工業(yè)有限公司等三家公司的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書虛構(gòu)為自己的海關(guān)繳款書，并申報(bào)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

 

上述查實(shí)事實(shí)，根據(jù)稅收以及刑法有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)稽查部門做出了以下處理：
 

一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條第一款:“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整”以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條:“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，該公司所抵扣的稅款應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)出，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1362.42萬(wàn)元并依法加收滯納金;
 

二是根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條“虛開(kāi)發(fā)票行為包括(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”、第三十七條“虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款，虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)的，并處5萬(wàn)以上50萬(wàn)以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”以及《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。”等規(guī)定，該公司使用虛假的海關(guān)繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為被定性為虛開(kāi)發(fā)票，對(duì)該公司虛開(kāi)發(fā)票的行為處罰款50萬(wàn)元，并依法將萬(wàn)達(dá)峰公司一案移送公安機(jī)關(guān)處理。
 

這一處理結(jié)果，等待犯罪分子的將是嚴(yán)厲的法律制裁。

 

案件啟示

一、法網(wǎng)恢恢，疏而不漏
 

通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，盜用他人進(jìn)口增值稅專用繳款書信息申報(bào)抵扣稅款，是比較典型的涉稅違法犯罪類型。由于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書屬于海關(guān)管轄，而申報(bào)抵扣稅款則屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)，所以給了心存僥幸的違法人員可乘之機(jī)。但是，再狡猾的狐貍都逃不過(guò)獵人的眼睛，稅務(wù)和海關(guān)已經(jīng)建立信息共享機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)已將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對(duì)，一旦稽核比對(duì)不相符，所列稅額將不得抵扣。
 

二、違法必究，自首從寬
 

2018年8月以來(lái)，稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署和人民銀行聯(lián)合啟動(dòng)打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪兩年專項(xiàng)行動(dòng)，嚴(yán)厲查處虛開(kāi)騙稅案件，對(duì)虛開(kāi)騙稅違法行為露頭就打、一查到底。虛開(kāi)騙稅違法犯罪嚴(yán)重危害國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收秩序，海南公安、稅務(wù)、海關(guān)、人行四部門將集中力量，依法依規(guī)嚴(yán)厲查處虛開(kāi)騙稅違法犯罪人員。對(duì)于購(gòu)買發(fā)票虛抵稅款、虛增成本的企業(yè)和個(gè)人，主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)投案自首予以從寬處理，檢查后發(fā)現(xiàn)的將予以重處。

 

來(lái)源：海南稅務(wù)