小微企業(yè)稅收制度指引（江蘇稅務(wù)局）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-12
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小微企業(yè)稅收制度指引
國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局
2019年4月
目 錄
前 言 4
一、小微企業(yè)政策涉及主體 6
（一）享受銷售額未超限免征增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人 6
（二）享受地方“六稅兩附加”減征政策的增值稅小規(guī)模納稅人 7
（三）享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策的小型微利企業(yè) 7
（四）享受設(shè)備器具一次性稅前扣除政策的小微企業(yè) 8
（五）享受提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策的科技型中小企業(yè) 9
（六）享受與金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同免征印花稅政策的小型、微型企業(yè) 11
（七）享受免征政府性基金政策的小微企業(yè) 13
二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 15
（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅政策 15
（二）增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策 18
（三）小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策 20
（四）設(shè)備器具一次性稅前扣除政策 24
（五）科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策 26
（六）金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策 29
（七）企業(yè)免征政府性基金政策 32
三、小微企業(yè)稅收征管政策 35
（一）權(quán)利保障 35
（二）簡(jiǎn)易記賬 41
1.代理記賬及簡(jiǎn)易記賬 41
2.小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 42
3.記賬管理 43
（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅 44
（四）核定征收 46
1.核定條件 46
2.定期定額 47
3.企業(yè)所得稅核定征收 49
（五）簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù) 51
四、解決小微企業(yè)“融資難”配套政策 53
（一）農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶間接享受的優(yōu)惠政策 53
（二）對(duì)扶持小微企業(yè)發(fā)展的配套優(yōu)惠政策 57
1.為小微企業(yè)提供融資擔(dān)保免征增值稅政策 57
2.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 58
五、小微企業(yè)納稅服務(wù)政策 60
（一）小微企業(yè)稅務(wù)登記 60
1.辦理稅務(wù)登記 60
2.變更稅務(wù)登記 63
3.注銷稅務(wù)登記（單位及查賬征收個(gè)體工商戶） 65
4.報(bào)告?zhèn)浒傅怯?span style="white-space:pre"> 71
（1）存款賬戶賬號(hào)報(bào)告 71
（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告 73
5.增值稅一般納稅人資格登記 75
（二）小微企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用和開具 78
1.發(fā)票票種核定 78
2.增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批 82
3.發(fā)票領(lǐng)用 84
4.代開增值稅發(fā)票 88
5.發(fā)票開具 93
6.代開發(fā)票作廢 94
7.紅字增值稅專用發(fā)票開具申請(qǐng) 96
8．發(fā)票遺失損毀 99
（三）小微企業(yè)納稅申報(bào) 101
1.增值稅申報(bào) 101
2.企業(yè)所得稅申報(bào) 104
(1)居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征收） 104
(2)居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用核定征收） 109
(3)居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用查賬征收） 111
(4)居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收） 117
3.個(gè)人所得稅申報(bào) 120
(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào) 120
(2)代扣代繳個(gè)人所得稅納稅申報(bào) 124
4．印花稅申報(bào) 127
5．城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào) 129
6．文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào) 131
7．定期定額個(gè)體工商戶申報(bào) 134
（四）納稅咨詢 136
（五）納稅服務(wù)投訴處理 139
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