甘肅省稅務局大企業(yè)減稅降費及風險管理專題在線訪談
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-04-10
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2019年4月8日上午9:00，國家稅務總局甘肅省稅務局大企業(yè)稅收服務和管理局負責人通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞大企業(yè)減稅降費及稅收風險管理工作，就廣大納稅人普遍關心、關注的相關問題，在線與網(wǎng)友進行互動交流答疑。
主題：大企業(yè)減稅降費及稅收風險管理工作相關問題
時間：2019年4月8日上午9:00-11:30
嘉賓：甘肅省稅務局大企業(yè)稅收服務和管理局局長 安麗坤
【主持人】各位網(wǎng)友大家好，歡迎參加在線訪談。今天我們非常高興地邀請到國家稅務總局甘肅省稅務局大企業(yè)稅收服務和管理局局長安麗坤作客訪談現(xiàn)場，與廣大網(wǎng)友就“減稅降費及大企業(yè)稅收風險管理”這一話題進行在線交流。
【主持人】安局長，據(jù)了解2018年我國稅制改革時，在省、市兩級設置了專門的大企業(yè)稅收服務和管理部門，請您簡要介紹一下增設大企業(yè)稅收服務和管理部門的出發(fā)點和意義。
【安麗坤】主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個機會與大家在線交流。
【安麗坤】2018年是我國稅制改革發(fā)展進程中具有特殊意義的一年，全面完成了國稅地稅征管體制的新一輪改革。大企業(yè)管理是整個稅收管理的重要序列。大企業(yè)是稅源的重中之重，對稅收工作全局具有重要影響。我省的大企業(yè)一直是全省經(jīng)濟增長的引擎，也是稅收收入的主要來源，全省65%的稅收收入來源于占企業(yè)總數(shù)1.4%的大企業(yè)。大企業(yè)是納稅人中的“關鍵少數(shù)”，加強大企業(yè)稅收管理，既是全球稅收發(fā)展的必然趨勢，也是稅收征管體制改革的重點內(nèi)容，更是我省省情、稅情的現(xiàn)實需要。有鑒于此，在2018年國地稅合并時，在全國稅務系統(tǒng)省、市兩級設置了專門的大企業(yè)稅收服務和管理機構，并賦予對外的稅收執(zhí)法權，按照實體化的模式運行，這在大企業(yè)稅收管理發(fā)展歷程中具有“里程碑”的意義。
【主持人】謝謝安局長全面的介紹。下面進入提問環(huán)節(jié)，我們把時間交給各位網(wǎng)友，由安局長為大家一一解答。
【安麗坤】好的，歡迎大家踴躍提問。
【網(wǎng)友001】在針對大企業(yè)的服務方面，貴局有什么新的舉措？
【安麗坤】今年我們將從以下五個方面加強大企業(yè)的服務。一是擴展稅企溝通渠道。我們會通過多種方式，加強與納稅人溝通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)報送、政策咨詢、訴求處理等服務事項一體化。設立“首席聯(lián)絡員”，提供“一對一”高質量的專業(yè)化服務。定期開展稅企專項交流，強化稅企高層對話，切實增強大企業(yè)納稅人的獲得感和滿意度。二是優(yōu)化稅收政策服務。一些日常的、基礎的服務事項是由主管稅務機關負責，對重大的、復雜的事項，會由省局、市局牽頭統(tǒng)籌解決。重點做好政策解釋的準確性、及時性、統(tǒng)一性和確定性。同時，加強內(nèi)部協(xié)作，對重大稅企爭議問題和行業(yè)共性問題，深入調(diào)查了解，認真研究解決，確保政策執(zhí)行和回復統(tǒng)一口徑。三是精準實施風險提示。精準把握大企業(yè)和低風險兩個關鍵點，建立大企業(yè)涉稅風險提示制度，結合風險分析工作，對大企業(yè)涉稅風險進行分類分級，定期將低等級風險事項推送大企業(yè)自查，提高大企業(yè)風險自我防控能力。四是強化企業(yè)遵從引導。通過提供個性化的特色服務，提高大企業(yè)對稅法的遵從，提升社會認同度和信譽度，實現(xiàn)稅企合作的共治共贏。五是持續(xù)升級服務品質。運用現(xiàn)代化思維科學謀劃納稅服務工作，對標趕超先進地區(qū)的先進做法，實現(xiàn)納稅服務從被動服務向主動服務轉變、從事后服務向全過程服務轉變、從低端服務向高端服務轉變、從單一服務向多樣化服務轉變。
【網(wǎng)友002】安局長，您好。我是一名千戶集團下屬企業(yè)的財務人員，我理解減稅降費政策主要針對的是小微企業(yè)，與總局千戶集團企業(yè)的關系好像并不是很大。請問實際情況是這樣的嗎？
【安麗坤】您好。減稅降費不只是針對小微企業(yè)，對于千戶集團企業(yè)也同樣適用。黨中央、國務院高度重視減稅降費工作，在以前年度推出一系列減稅降費舉措的基礎上，去年底的中央經(jīng)濟工作會議，對2019年實施更大規(guī)模減稅和更明顯降費提出了明確要求。在今年召開的全國和全省稅務工作會議上，都明確提出把減稅降費作為今年工作的主題。今年年初推出的小微企業(yè)普惠性減稅政策，較多面向小微企業(yè)和民營企業(yè)，但4月1日起實施的增值稅改革，涉及降低增值稅稅率、擴大抵扣范圍、加計抵減稅額、期末留抵退稅等，這與去年10月1日起實施的個人所得稅改革一起，將使大企業(yè)及員工直接受惠，減輕千戶集團企業(yè)以及內(nèi)部職工的稅收負擔。
最近，我們針對大企業(yè)也進行了測算，預計全年全省大企業(yè)及其職工減稅56.07億元。大企業(yè)中的制造業(yè)、采礦業(yè)、電力、批發(fā)零售等行業(yè)將成為增值稅稅率調(diào)整的主要受益行業(yè)，分別將減征增值稅18.86億元、7.01億元、4.76億元、3.37億元。所以，減稅降費的各項舉措，與所有的納稅人都息息相關，這里當然包括總局千戶集團企業(yè)，以及省級、市級列名企業(yè)。
這在很大程度上對全省大企業(yè)部門的納稅服務和政策輔導提出了更高的要求，我們的目標是讓所有符合享受減稅降費條件的納稅人，對相關政策做到應知盡知、應享盡享。最近省稅務局也編印了《大企業(yè)減稅降費政策指南》，向大企業(yè)集團總部進行發(fā)放，確保減稅降費宣傳輔導在大企業(yè)中的全覆蓋。作為企業(yè)的財務人員，也要多關注最新出臺的各項減稅降費政策，遇到疑難的問題，可以隨時和我們聯(lián)系，如果有培訓的需要，也可以隨時向當?shù)氐拇笃髽I(yè)部門聯(lián)系，我們將有計劃地安排為全省的大企業(yè)開展相關政策的“一對一”“點對點”的稅收政策輔導和涉稅疑點解答。
【網(wǎng)友003】請問千戶集團企業(yè)、省級列名企業(yè)和市級列名企業(yè)是如何區(qū)分的，這樣劃分有什么意義？
【安麗坤】您說的三個類型的企業(yè)是大企業(yè)稅收服務和管理部門的主要工作對象，是按照企業(yè)集團的全年應納稅額的大小來劃分的。截至目前，全國共有2050個企業(yè)集團被確定為總局千戶集團企業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)有千戶集團總部16戶，千戶集團總部及成員企業(yè)3441戶。省局確定的省級、市級列名企業(yè)600余戶。劃分千戶集團企業(yè)、省級列名企業(yè)和市級列名企業(yè)是稅務機關實施分級分類管理的需要，是為了更好地服務納稅人。針對不同類型的納稅人的不同層次的涉稅需求，稅務機關會更有針對性地制定服務方案，更精準地向納稅人投放各項服務措施。
【網(wǎng)友004】大企業(yè)管理部門如何幫助企業(yè)應對重組中可能出現(xiàn)的稅收風險？
【安麗坤】在風險分析過程中，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在重組中由于不了解稅收政策，進行合并重組不符合稅收特殊性稅務處理，因而無法享受免稅政策。大型企業(yè)在重組中可能都會面臨相似的問題，因此我們注重加強與企業(yè)事前、事中的溝通輔導。
一是開展協(xié)同合作和數(shù)據(jù)信息共享，及時了解重組企業(yè)情況。二是幫助企業(yè)梳理重組相關涉稅風險，引導企業(yè)在重組安排中充分享受重組優(yōu)惠優(yōu)惠，降低企業(yè)遵從成本。三是及時總結大企業(yè)重組中出現(xiàn)的共性風險及問題，開展專項分析和服務，為進一步完善稅收政策提供參考，助力企業(yè)通過重組實現(xiàn)做大做強的目標。
希望企業(yè)在重組中也關注相關政策，加強與稅務機關的溝通，使稅務人員參與到重組決策過程中，避免相關涉稅風險。
【網(wǎng)友005】現(xiàn)在稅務局來企業(yè)比以前少了，但我還是有個顧慮，假如我們企業(yè)被大企業(yè)部門選中開展風險管理工作，又被稽查局選為稽查對象，作為企業(yè)，我們應當如何應對？
【安麗坤】這個請您放心，根據(jù)總局的相關規(guī)定，稅務機關工作人員依法到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實施實地核查、納稅評估、稅務稽查、稅務審計、日常檢查等稅務行政執(zhí)法行為，應當嚴格遵守法定權限和法定程序，能不進戶的，或者可進可不進的，均不進戶。在同一年度內(nèi)，除涉及稅收違法案件檢查和特殊調(diào)查事項外，對同一納稅人不得重復進戶開展納稅評估、稅務稽查、稅務審計；對同一納稅人實施實地核查、反避稅調(diào)查、日常檢查時，同一事項原則上不會重復進戶。所以還是請納稅人放心，我們也會和同級的稽查部門做好部門間的協(xié)調(diào)，不會出現(xiàn)既開展稅務稽查又開展風險管理工作的情況。
【網(wǎng)友006】您好，稅務部門所說的“最多跑一次”是不管什么事項、不論什么情況下都最多跑一次嗎？
【安麗坤】為了進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，推進辦稅便利化，減少納稅人辦稅跑腿，降低納稅人辦稅成本，稅務總局編制了《辦稅事項“最多跑一次”清單》，從2018年4月1日起在全國實施。《清單》共有報告類、發(fā)票類、申報類、備案類、證明類5大類105個事項。甘肅省稅務局也在2018、2019年先后發(fā)布了兩批辦稅事項“最多跑一次”清單。
辦稅事項“最多跑一次”，是指納稅人辦理《清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件，最多只需要到稅務機關跑一次。所以“最多跑一次”的事項并不是全覆蓋、無條件適用的。首先，所辦理的事項必須是《清單》范圍內(nèi)的事項，其次，資料要完整而且符合法定的受理條件。
還有一點需要提示各位納稅人的是，我省各地稅務機關在“最多跑一次”的基礎上，推出了“不來即享”優(yōu)化服務。即福利企業(yè)退稅、資源綜合利用退稅、誤收退稅、結算退稅、匯算清繳退稅、出口免抵退稅等稅收優(yōu)惠事項的辦理，由稅務機關提前介入、主動提醒、上門辦理，實行“不來即享”，更大限度地為納稅人辦理各類退稅提供便利。
【網(wǎng)友007】您好，我是一個企業(yè)的會計。我們公司增值稅專用發(fā)票每月核定了20份百萬版的專用發(fā)票，由于今年3月份簽訂了一個銷售合同，合同金額4000萬元，對方要求一次開具專用發(fā)票，我們該怎么辦？
【安麗坤】您好。根據(jù)您企業(yè)的增值稅專用發(fā)票核定情況，您企業(yè)每月可以開具的最高金額為2000萬元，對于一次開具4000萬元的專用發(fā)票，您可以有3個選擇。一是申請?zhí)岣咴鹿┢绷?。如果您企業(yè)在以后每月的開票金額都超過4000萬元，您可以申請您的主管稅務機關提高每月的專用發(fā)票供票量。
二是提高最高開票限額。如果您企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，銷售集中度較高，可以考慮申請主管稅務機關將您企業(yè)的增值稅專用發(fā)票最高開票限額提高為千萬元。
三是臨時申請一次超量領用。根據(jù)相關規(guī)定，對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領取不超過2個月的發(fā)票用量。所以，如果您企業(yè)納稅信用等級為A級的話，可以一次領用不超過60份專用發(fā)票。
【網(wǎng)友008】您好，我是一家國有大型企業(yè)研究院的財務人員，我院有個科研項目的部分研發(fā)工作，委托境外一家科研機構開展，請問這部分研發(fā)費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的所得稅優(yōu)惠？
【安麗坤】可以。根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。因此，在2018年1月1日以后委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，符合相關條件的，費用發(fā)生額的80%可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【網(wǎng)友009】您好，我是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計人員，我們公司現(xiàn)在承接了一個異地扶貧搬遷房地產(chǎn)項目的開發(fā)，請問有什么優(yōu)惠政策嗎？
【安麗坤】您好。《財政部國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕135號）規(guī)定了相關異地扶貧搬遷的優(yōu)惠政策。主要有：對易地扶貧搬遷項目實施主體取得用于建設安置住房的土地，免征契稅、印花稅。對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。對安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關的印花稅。對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。希望我的解答對您有所幫助。
【網(wǎng)友010】2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，需要補開增值稅發(fā)票的，如何辦理？
【安麗坤】根據(jù)《國家稅務總局關于關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）的規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，可以按照原17%、11%適用稅率補開。
【網(wǎng)友011】您好，我是一個千戶集團企業(yè)總部的財務人員，想問一個有關個人所得稅的問題。對員工提供的專項附加扣除信息，作為財務人員，是否需要逐項核實信息后才能辦理扣除？
【安麗坤】這位會計，您好。不需要核實。根據(jù)有關規(guī)定，納稅人就是員工自己對填報的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。因此，作為扣繳單位的財務人員，你不需要逐項進行核實。如果有員工填報信息不完整的情形，那么可以由員工個人補正或者重新填報。
【網(wǎng)友012】納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？
【安麗坤】根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。在抵扣中，應重點關注一下幾點：1.旅客運輸服務是指國內(nèi)旅客運輸服務，購進國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅；2.目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路發(fā)票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證，對于定額發(fā)票和其他未注明旅客身份信息的出租車、公交車票不能抵扣進項稅。
【網(wǎng)友013】適用增值稅加計抵減政策的納稅人具體應該如何計算抵減稅額？
【安麗坤】自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。加計抵減納稅人范圍包括提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務等四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。具體方法是：1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
【網(wǎng)友014】增值稅一般納稅人留抵退稅政策是如何規(guī)定的？
【安麗坤】根據(jù)相關政策規(guī)定，這次留抵退稅主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：1.這次留抵退稅是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。2.這次留抵退稅，只退還增量留抵稅額，也就是與2019年3月底相比納稅人新增加的期末留抵稅額。3.留抵退稅要符合五個條件：一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；二是納稅信用等級為A級或者B級；三是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；五是自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。4.納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額。5.納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。
【網(wǎng)友015】關于企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，免征增值稅的政策，是不是只是企業(yè)集團無償借款給下屬單位，可以免征增值稅？
【安麗坤】您好，您的理解有誤。財稅20號文件規(guī)定的免征增值稅的政策，適用范圍包括你說的這種情況，但比這個范圍要大。具體來說，包括集團無償借款給下屬單位的行為、下屬單位無償借款給企業(yè)集團的行為，以及下屬單位之間的無償借款行為。
【主持人】好的。再次感謝到場的各位領導和專家，感謝各位網(wǎng)友的參與，本次訪談到此結束，歡迎您繼續(xù)關注甘肅稅務微信公眾號，如有涉稅方面的疑問，請留言或撥打納稅服務熱線電話：0931-12366（或0931-8112366），我們將及時為您解答！再次感謝廣大網(wǎng)友的積極參與，也感謝安局長的認真解答，咱們下次再見！
【安麗坤】再見！
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