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云南稅務(wù)

 

近日，小編接到納稅人關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)問(wèn)題，具體如下：

 

《A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》

 

如上表所示，我公司為已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中并沒(méi)有設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，那么，該表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”欄次該如何計(jì)算填報(bào)呢？

接下來(lái)就讓小編為您答疑解惑吧~

 

“

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）中關(guān)于《A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：

“已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列。”

那么，《利潤(rùn)表》又是如何規(guī)定的呢？

”

 

情形一

2018版財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)施新準(zhǔn)則的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知 》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）文件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式相關(guān)規(guī)定，2018版財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)施新準(zhǔn)則的其利潤(rùn)計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+其他收益±投資收益±公允價(jià)值變動(dòng)收益±資產(chǎn)處置收益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

例1. 甲公司是一家從事新型玻璃生產(chǎn)制造企業(yè)，2018年度企業(yè)取得營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元，稅金及附加支出120萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用180萬(wàn)元（不含研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元。那么，甲公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如何計(jì)算呢？

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000-1800-120-200-180-30-60-10

              =600萬(wàn)元

因此，本情形下該公司在第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”欄次按600萬(wàn)元填報(bào)即可。

 

情形二

2018版財(cái)務(wù)報(bào)表已實(shí)施新準(zhǔn)則的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算

根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）文件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式相關(guān)規(guī)定，2018版財(cái)務(wù)報(bào)表已實(shí)施新準(zhǔn)則的其利潤(rùn)計(jì)算公式如下：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益±投資收益±凈敞口套期收益±公允價(jià)值變動(dòng)收益±資產(chǎn)處置收益   

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

例2.乙公司是一家從事橡膠制品生產(chǎn)制造企業(yè)，2018年度企業(yè)取得營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元，稅金及附加支出120萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用180萬(wàn)元（不含研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元，為了避免橡膠原料價(jià)格大幅度波動(dòng)，乙公司因購(gòu)買(mǎi)套期保值工具取得凈敞口套期收益100萬(wàn)元，投資的金融工具發(fā)生的信用減值損失50萬(wàn)元。那么，乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為多少萬(wàn)元？

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000-1800-120-200-180-30-60-10+100-50

              =650萬(wàn)元

因此，本情形下該公司在第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”欄次按650萬(wàn)元填報(bào)即可。

特別提醒：

對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。

主要政策依據(jù)：

《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）