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本月工資薪金個稅怎么變成負數(shù)了？要不要退稅

云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-06

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個稅減除費用，每月5000元

這個月申報怎么變成15000元？

工資明明和上月一樣，

為何有的員工個稅和上月一樣，

有的員工個稅卻比上月高了不少？

本月個稅稅款怎么成了負數(shù)？

莫慌！

出現(xiàn)上面這些情況，主要原因是工資薪金所得個稅計算方法變?yōu)槔塾嬵A(yù)扣法導(dǎo)致。

〔文件依據(jù)：《關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）〕。

那什么是累計預(yù)扣法？怎么計算？為何要這樣算？請聽小編我細細道來。

一、居民個人工資薪金所得累計預(yù)扣法計算公式

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

“這也解釋了為何有的單位申報所屬期2月個稅時，1月就在該單位任職的員工費用扣除變?yōu)?000×2=10000元，4月申報所屬期3月個稅時，您將會發(fā)現(xiàn)這部分員工的費用扣除變?yōu)?000×3=15000元呢，以此類推。”

二、稅率表

三、工資和上月一樣，個稅一定和上月一樣嗎？

“這可不一定呢。舉2個例子，您就明白啦！（以收入穩(wěn)定的小王和張經(jīng)理為例）”

例1、職員小王2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，每月預(yù)扣預(yù)繳稅額如下：

1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；

進一步計算可知，小王全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同，均為75元。

例2、張經(jīng)理2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，每月預(yù)扣預(yù)繳稅額如下：

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元。

“例1中小王個稅始終為75元/月，例2中張經(jīng)理2、3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅卻有所增高，這是因為張經(jīng)理2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，適用稅率和速算扣除數(shù)變化導(dǎo)致。這也解釋了為何有的員工個稅和上月一樣，有的員工個稅卻比上月高了不少。

某公司報稅人員小A：“看完例2，難道張經(jīng)理個稅和稅改前相比非但沒減少反而增加了嗎？”

“不是這個意思，從張經(jīng)理年度繳納的個稅總稅額來看，個稅降低了，只是由于計算方式的改變，不再像稅改前，如果每月應(yīng)納稅額一樣的話，每月個稅稅額也一樣而已。如果您還不明白，我們再看個例子。”

四、稅改前后個稅計算對比（以例2中收入穩(wěn)定的張經(jīng)理為例）

如果以按月計算的“老算法”，原費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，查找原個人所得稅稅率表，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005。

每月張經(jīng)理應(yīng)該繳納個稅：(30000–3500-4500）×25%-1005= 4495元，全年應(yīng)納個稅稅額4495×12=53940元。

參照例2繼續(xù)計算出張經(jīng)理4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4）×10% -2520 -555-625-1850 =1850元，

以此類推計算出5月、6月、7月稅額為1850元，8月稅額為2250元，9月、10月、11月、12月稅額為3700元，全年合計應(yīng)納個人所得稅27480元。

相較于個稅改革前，張經(jīng)理年合計個稅稅額足足少了53940-27480=26460元。

某公司報稅人員小A：“哇塞，相當(dāng)于兩臺新款蘋果筆記本電腦呢!”

“怎么樣~減稅力度是不是杠杠的！”

五、為何有的員工本月個稅稅款是負數(shù)？

“這種情況也是有可能存在的，比如說↓

您公司2月申報個稅時，有的員工還未采集專項附加扣除信息，導(dǎo)致多繳了個稅。

3月申報個稅時，由于適用累計預(yù)扣法，這名員工補扣除了所屬期1月、2月的專項附加扣除后，不但不用繳納個稅，而且存在多繳稅款的情況，這時本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額就為負值啦。

不過您不用急著辦理退稅，如果納稅年度終了后余額仍為負值，則可通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

六、工資薪金個稅采用累計預(yù)扣法的原因及好處

之所以采用這種累計預(yù)扣稅款方法，主要考慮到稅改后工資薪金所得計入綜合所得，按年計稅、稅款多退少補，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補稅或者退稅。

而采用累計預(yù)扣法，將有效解決這一問題，對大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅額，年終將無須再辦理匯算清繳申報；同時，即使納稅人需要補稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用大家過多資金。

某公司報稅人員小A：“哦~！原來是這樣，累計預(yù)扣法還是好處多多呢，現(xiàn)在我終于明白啦！”

來源：廈門稅務(wù)海滄區(qū)稅務(wù)局

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