深化增值稅改革權(quán)威解答之申報(bào)篇
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-04
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廣西稅務(wù)
為落實(shí)深化增值稅改革工作，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，按照“滿足政策實(shí)施需要，方便信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)”的原則，對增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。今天申報(bào)篇9個(gè)問答將為您權(quán)威解答！
1.
2019年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開發(fā)票的，怎么進(jìn)行申報(bào)？
答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
2.
納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
3.
適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
4.
納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
5.
不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
6.
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。
7.
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
8.
2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪幾張表？
答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人申報(bào)資料進(jìn)行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要填報(bào)“一主表四附表”，即申報(bào)表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》不再需要填報(bào)。
9.
適用加計(jì)抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
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