增值稅改革 ▌企業(yè)進項稅額如何抵扣增值稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-31
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北京稅務(wù)
01
2019年4月后取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的進項稅額可以一次性抵扣么?
答：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
02
2019年4月前取得不動產(chǎn)還未抵扣的進項稅額可以繼續(xù)抵扣么?
答：可以自2019年4月所屬期起從銷項稅額中抵扣。
03
自2019年4月起，納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額如何處理?
答：納稅人須計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減。
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
04
自2019年4月起，納稅人取得不動產(chǎn)時按規(guī)定不得抵扣進項稅額，后發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，如何處理？
答：取得時不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途而用于可抵扣項目的，在改變用途的次月可計算抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
05
企業(yè)購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣么?
答：自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
06
購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以憑哪些發(fā)票抵扣增值稅?
答：(1)增值稅專用發(fā)票；(2)增值稅電子普通發(fā)票；(3)注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；(4)注明旅客身份信息的鐵路車票；(5)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
07
納稅人取得航空運輸電子客票行程單可以抵扣增值稅么?
答：可以。納稅人憑行程單上注明的票價和燃油附加費計算進項稅額，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
08
納稅人取得鐵路車票可以抵扣增值稅么?
答：可以。納稅人憑鐵路車票上注明的金額計算進項稅額，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
09
納稅人取得公路客運發(fā)票可以抵扣增值稅么?
答：納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，憑客票上注明的金額計算進項稅額，公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
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