【匯算清繳】小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點問題解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-03-30
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務
為進一步增強小型微利企業(yè)發(fā)展動力，4月25日，國務院常務會議決定，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元。
為落實該項優(yōu)惠政策，財政部和國家稅務總局先后發(fā)布了《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號，以下簡稱“財稅〔2018〕77號”）和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號，以下簡稱“國家稅務總局公告2018年第40號”），現(xiàn)就相關熱點問題解答如下：
提問
一、我公司是一家擁有員工25人的工業(yè)設計企業(yè)，全部資產總額300萬元，年應納稅所得額80萬元。我公司是否符合現(xiàn)行小型微利企業(yè)條件?
答：根據(jù)財稅〔2018〕77號規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司的情況符合小型微利企業(yè)條件。
提問
二、我公司由于生產需要，從業(yè)人數(shù)、資產總額變動較大。在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時，“從業(yè)人數(shù)”、“資產總額”應如何計算?？
答：根據(jù)財稅〔2018〕77號規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
提問
三、我公司的行業(yè)、資產總額和從人數(shù)都符合小型微利企業(yè)條件，年應納所得額為95萬元，是否能享受擴大后的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)財稅〔2018〕77號規(guī)定：自2018年1月l日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司的情況符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
提問
四、我公司符合小型微利企業(yè)條件，準備申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請問該如何辦理？
答：根據(jù)國家稅務總局公告2018年第40號規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。
符合條件的查賬征收企業(yè)，預繳申報時在《A201030減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額；年度匯算清繳時在《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額。
符合條件的核定征收企業(yè)，預繳和年度匯算清繳時在《B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅” 填報減免稅額。
提問
五、我公司2017年度享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2018年預繳時如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)國家稅務總局公告2018年第40號規(guī)定：
（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
（二）核定應稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
提問
六、我公司符合小型微利企業(yè)條件，但在預繳一季度企業(yè)所得稅時，因未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，我該如何處理?
答：根據(jù)國家稅務總局公告2018年第40號規(guī)定，企業(yè)本年度第一季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別。
根據(jù)規(guī)定，在預繳時需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，2018年度預繳時應當按照《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定條件判別；2019年度及以后納稅年度預繳時，應當按照財稅〔2018〕77號規(guī)定條件判別。
提問
七、我公司上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件，能否在預繳申報時享受減半征稅政策？
答：上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
“預計本年度符合條件”是指，企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產總額”已經符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，但應納稅所得額不符合條件，本年度預繳時，如果上述兩個條件沒有發(fā)生實質性變化，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以預先享受減半征稅政策。
提問
八、我公司2018年度第1季度預繳時，應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅如何處理？
答：財稅〔2018〕77號規(guī)定的減半征稅政策從2018年1月1日開始執(zhí)行，由于2018年第一季度預繳期已經結束，符合條件的小型微利企業(yè)在2018年度第一季度預繳時，未能享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅的部分，可在以后季度企業(yè)應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
提問
九、我公司在預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小型微利企業(yè)標準，應如何進行匯算清繳？
答：企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網安備 53010202000370號