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廈門稅務(wù)

 

增值稅稅率要下調(diào)了

12366的小伙伴整理了

近期大家關(guān)注的相關(guān)熱點(diǎn)問題

快跟小編一起來學(xué)習(xí)吧

 

 

1

 

稅率調(diào)整從什么時候開始？相關(guān)文件可以在哪里查到？

 

12366答：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定：“本通知自2019年4月1日起執(zhí)行。……”

相關(guān)文件您可以通過國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站及微信公眾號查看。

 

2

 

 

2019年4月1日之后取得的4月1日之前開具的稅率為16%、10%的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？

 

12366答：可以。取得的符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（開具之日起360日內(nèi)）認(rèn)證即可。

 

3

2019年4月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

 

12366答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）文件規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。因此，2019年4月1日后對原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用原稅率開具。

 

4

稅率調(diào)整后，出口退稅方面有什么特殊規(guī)定嗎？

 

12366答：根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定：

 

“三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

 

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

 

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。”

 

舉個例子

 

A企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，2019年2月3日購進(jìn)一批貨物，當(dāng)時適用16%稅率且出口退稅率為16%。若A企業(yè)于2019年5月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用16%的出口退稅率；若A企業(yè)于2018年7月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用13%的出口退稅率。

 

 

5

我完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

 

12366答：納稅人完成稅控開票軟件升級后，在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。

 

6

2019年4月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？

 

12366答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日前的，適用16%、10%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日后的，適用13%、9%的稅率。

 

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）的規(guī)定：

“第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定：“第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”

 

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：

“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

 （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”

 

舉個例子

 

B公司于2019年3月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為16%）并預(yù)付了貨款，C公司于2019年4月13日發(fā)貨。則C公司應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天，開具13%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于3月3日收訖銷售款項(xiàng)，則C公司即使是4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按16%稅率開具。

 

 

來源：廈門稅務(wù)

供稿：12366

編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心