增值稅稅率下調(diào)前后，開票時(shí)要注意這些！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-29
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重慶稅務(wù)
2019年4月1日起，增值稅稅率將正式下調(diào)。那么在這個(gè)時(shí)間前后，咱納稅人開具增值稅發(fā)票有啥需要注意的？小編給你說道說道~~
一、
先認(rèn)識(shí)下稅率調(diào)整后對(duì)應(yīng)的行業(yè)品目
我們還是用快速記憶法：
6%
一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！
（現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。）
9%
你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。
（提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。）
13%
剩下的，都屬于它~~
二、
接下來就是發(fā)票開具注意事項(xiàng)
（一）新稅率的執(zhí)行時(shí)間指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也就是說納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日之后的就要按新稅率開票，而納稅義務(wù)在2019年3月31日及以前發(fā)生的，仍可以按原適用稅率開具發(fā)票。各位親在開具時(shí)一定要注意。
（二）針對(duì)已經(jīng)在增值稅發(fā)票稅控開票軟件進(jìn)行升級(jí)后的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅控開票軟件內(nèi)更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票，但是要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來選擇正確的適用稅率；未升級(jí)增值稅發(fā)票稅控開票軟件的納稅人請(qǐng)盡快升級(jí)。
（三）發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦呢？簡(jiǎn)單來說，當(dāng)月作廢，次月沖紅，簡(jiǎn)單吧！
那如何正確的開具呢？
還是舉個(gè)例子吧。
甲企業(yè)為一般納稅人，主營(yíng)貨物銷售，該貨物原適用稅率為16%。在2019年3月-4月期間，共發(fā)生了2筆業(yè)務(wù)，根據(jù)情況不同，在增值稅發(fā)票開具上應(yīng)分別作如下處理：
A業(yè)務(wù)：甲企業(yè)3月28日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，4月1日前已經(jīng)開具發(fā)票。但是在4月1日后，因?yàn)榘l(fā)生銷售退回，需要開具紅字發(fā)票。這時(shí)候就應(yīng)該按照原適用稅率16%開具紅字發(fā)票。
B業(yè)務(wù)：甲企業(yè)4月10日（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）銷售了一批貨物給乙企業(yè)，并同時(shí)開具發(fā)票，但在開具發(fā)票時(shí)誤將稅率選擇為16%，且5月份才發(fā)現(xiàn)開票有誤。這時(shí)候甲企業(yè)需要先按照原稅率16%開具紅字發(fā)票，再重新開具13%的藍(lán)字發(fā)票。
（四）補(bǔ)開發(fā)票相關(guān)涉稅提醒
先看政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。”
再舉個(gè)例子，甲企業(yè)3月20日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，且稅款所屬期3月申報(bào)了未開票收入，但是一直未開具增值稅發(fā)票。4月20日，丁企業(yè)要求甲企業(yè)開具發(fā)票，那么甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率16%補(bǔ)開。
此處應(yīng)特別注意：
若納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之前，但未開票，4月1日后需補(bǔ)開發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期必須要申報(bào)未開票收入。也就是說必須在稅款所屬期2019年4月1日前申報(bào)了未開票收入的部分，才可以補(bǔ)開發(fā)票。
發(fā)票開具是不是超簡(jiǎn)單，
我們下期見。
來源：大渡口稅務(wù)
編輯：重慶稅務(wù)
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