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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

　　

　　法定代表人和股東信息雷同、“一址多照”、沒(méi)有加工設(shè)備、生產(chǎn)費(fèi)用畸低……七家皮草出口企業(yè)疑點(diǎn)重重。檢查人員聚焦企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)，跨越8省市、歷時(shí)兩年多調(diào)查取證，最終揭開(kāi)了企業(yè)外銷生意背后的秘密。

 

徐燕青 制圖

　　

01

案源分析，7家企業(yè)行為蹊蹺

　　

　　近日，高某某、侯某某因犯騙取出口退稅罪分別被浙江省桐鄉(xiāng)市人民法院一審判處有期徒刑12年和有期徒刑11年。至此，涉及7家公司，騙稅金額達(dá)2197.6萬(wàn)元的這起案件，在檢查人員歷時(shí)兩年多的不懈追查下，最終畫(huà)上了圓滿的句號(hào)。

　　

　　2016年仲夏，浙江省桐鄉(xiāng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局下發(fā)的案源線索。信息顯示，桐鄉(xiāng)市DW服飾公司、MY服飾公司、DZ服飾公司、KD服飾公司4家企業(yè)具有騙稅違法嫌疑。這4家企業(yè)均為桐鄉(xiāng)市的皮草服飾出口企業(yè)，其不僅出口行為疑點(diǎn)較多，而且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大部分來(lái)源于因涉嫌虛開(kāi)發(fā)票已被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查的大連某企業(yè)。

　　

　　接到線索后，桐鄉(xiāng)市稅務(wù)稽查部門(mén)立即抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，著手對(duì)4家疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施核查。

　　

　　檢查人員了解到，4家企業(yè)分別于2013年1月～2014年10月間成立，主要業(yè)務(wù)都是面向俄羅斯等國(guó)家和地區(qū)出口防寒服和皮草服飾，屬于生產(chǎn)型出口企業(yè)。數(shù)據(jù)顯示， 2014年3月～2015年12月期間，4家企業(yè)共向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅1812萬(wàn)元。

　　

　　檢查人員分析4家企業(yè)情況后，發(fā)現(xiàn)了更多疑點(diǎn)。

　　

　　其一，對(duì)比稅務(wù)登記信息發(fā)現(xiàn)，高某某、侯某某等人互為4家企業(yè)的法定代表人或股東。另外，檢查人員用系統(tǒng)擴(kuò)展關(guān)鍵信息搜索范圍后發(fā)現(xiàn)，桐鄉(xiāng)市內(nèi)還有3家企業(yè)FD服飾公司、DY皮草公司、WJ進(jìn)出口公司也由高某某、侯某某等人設(shè)立和控制。

　　

　　其二， DW服飾公司、MY服飾公司、DZ服飾公司3家企業(yè)注冊(cè)地址在同一處。而上述7家公司的代理會(huì)計(jì)均為同一人。

　　

　　其三，對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和防偽稅控系統(tǒng)信息進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，上述7家公司中有5家生產(chǎn)型服飾皮草企業(yè)（除DY皮草公司、WJ進(jìn)出口公司外的5家）購(gòu)入原料均為生皮，但企業(yè)均無(wú)鞣制加工等后續(xù)必要生產(chǎn)環(huán)節(jié)的加工費(fèi)用憑證和發(fā)票。按照皮草生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，無(wú)后續(xù)鞣制加工工序，最終的皮草產(chǎn)品根本無(wú)法出廠。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示，5家生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)工人工資、期間費(fèi)用占比很小，原材料成本過(guò)大，成本構(gòu)成與同類企業(yè)迥異。

　　

　　結(jié)合上級(jí)機(jī)關(guān)提供的選案分析數(shù)據(jù)報(bào)告，以及后期7家企業(yè)的各項(xiàng)信息和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，稅務(wù)稽查部門(mén)判斷，7家企業(yè)騙稅違法嫌疑較大，其背后可能存在虛開(kāi)騙稅違法團(tuán)伙，桐鄉(xiāng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)立即成立專案組，對(duì)7家涉案企業(yè)立案調(diào)查。

　　

02

雙管齊下，違法活動(dòng)現(xiàn)出蹤跡

　　

　　為確保對(duì)違法行為及時(shí)查處，防止在公安機(jī)關(guān)刑事立案前出現(xiàn)涉案企業(yè)走逃和人員失聯(lián)等情況，專案組結(jié)合案件情況制訂了周密的調(diào)查計(jì)劃：一是通過(guò)進(jìn)出口管理部門(mén)以核查出口備案單證為由，要求企業(yè)提供出口備案資料，從中尋找線索。二是稽查部門(mén)開(kāi)展突擊檢查，調(diào)取企業(yè)賬簿等涉稅資料，尋找證據(jù)。三是根據(jù)企業(yè)賬證資料，對(duì)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)調(diào)查核實(shí)，并對(duì)涉案企業(yè)的境內(nèi)采購(gòu)和出口業(yè)務(wù)真實(shí)情況調(diào)查取證。

　　

　　為提高查辦效率，專案組作了專業(yè)分工，成立了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票調(diào)查小組和出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組。

　　

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票調(diào)查小組首先到7家涉案企業(yè)進(jìn)行突擊檢查，調(diào)取了企業(yè)賬簿憑證。在此過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)DY皮草公司、WJ進(jìn)出口公司2家涉案公司生產(chǎn)、加工、銷售的皮草等服飾產(chǎn)品，均來(lái)源于上述DW服飾公司等5家由高某某等人控制的生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)。

　　

　　檢查人員隨后在中國(guó)人民銀行嘉興市中心支行、嘉興市公安局的支持下，對(duì)7家涉案企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行對(duì)公賬戶，以及涉案人員侯某某、高某某的私人銀行賬戶進(jìn)行核查。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，7家企業(yè)中DW服飾公司、MY服飾公司等5家生產(chǎn)型皮草服飾公司每次向位于大連的上游供貨商支付貨款后，這筆款項(xiàng)均會(huì)由大連企業(yè)賬戶，匯入該企業(yè)控制人溫某某或者其親屬的私人賬戶，最終資金均會(huì)轉(zhuǎn)回到高某某、侯某某的個(gè)人銀行賬戶，實(shí)現(xiàn)資金回流。DY皮草公司、WJ進(jìn)出口公司在向5家生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)支付貨款后，最終資金經(jīng)5家企業(yè)賬戶也均回流到高某某、侯某某個(gè)人賬戶。此外，調(diào)查小組對(duì)DW服飾公司等5家生產(chǎn)型皮草服飾公司實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)均無(wú)鞣制皮草所需的專用設(shè)備。

　　

　　采購(gòu)資金出現(xiàn)回流，沒(méi)有鞣制皮草設(shè)備，企業(yè)也均無(wú)對(duì)外委托進(jìn)行鞣制加工的費(fèi)用發(fā)票，作為生產(chǎn)型出口企業(yè)DW服飾公司等5家公司違法嫌疑進(jìn)一步加重。

　　

　　與此同時(shí)，出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組對(duì)7家企業(yè)出口備案資料中的海空運(yùn)提單與報(bào)關(guān)單進(jìn)行比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)的海運(yùn)、空運(yùn)提單與報(bào)關(guān)單信息中的出口目的地并不一致。例如部分空運(yùn)提單的貨物目的地是吉爾吉斯斯坦，但報(bào)關(guān)單的目的地卻是俄羅斯。同時(shí)，出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組通過(guò)審查企業(yè)出口備案信息，對(duì)部分報(bào)關(guān)公司進(jìn)行追蹤，還發(fā)現(xiàn)所有空運(yùn)提單的實(shí)際報(bào)關(guān)出口企業(yè)，并非桐鄉(xiāng)市的7家涉案企業(yè)。

　　

　　此外，出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組對(duì)7家涉案企業(yè)的外匯收入來(lái)源進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其外匯來(lái)自于英國(guó)、阿聯(lián)酋等國(guó)家和地區(qū)，并非報(bào)關(guān)單注明的出口地俄羅斯。

　　

　　兩個(gè)調(diào)查小組匯總的調(diào)查結(jié)果顯示，桐鄉(xiāng)市7家涉案企業(yè)均無(wú)皮草服裝生產(chǎn)能力，并且出口活動(dòng)顯現(xiàn)出眾多疑點(diǎn)。檢查人員認(rèn)為，在企業(yè)采購(gòu)行為和生產(chǎn)能力虛假的情況下，企業(yè)具有“買單配票”騙取出口退稅重大嫌疑。

　　

03

警稅攜手，揭開(kāi)皮草出口騙局

　　

　　在取得涉案企業(yè)資金回流證據(jù)、證實(shí)企業(yè)存在虛構(gòu)生產(chǎn)加工活動(dòng)的情況下，為加快案件查辦進(jìn)程，桐鄉(xiāng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)將案件移送桐鄉(xiāng)市公安局，稅警雙方成立聯(lián)合專案組，加大案件調(diào)查取證力度。

　　

　　稅警聯(lián)合專案組趕赴上游開(kāi)票企業(yè)所在地大連，對(duì)桐鄉(xiāng)市5家生產(chǎn)型皮草服飾公司上游供應(yīng)商——溫某某控制的合作社進(jìn)行外調(diào)。在大連市稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)協(xié)助下，證實(shí)涉案5家公司與上游供應(yīng)商并無(wú)實(shí)際皮草交易活動(dòng)。

　　

　　同時(shí)，聯(lián)合專案組在大連警方協(xié)助下，找到了為溫某某和桐鄉(xiāng)市涉案企業(yè)“牽線”的中間人王某。王某對(duì)其居中介紹溫某某向5家生產(chǎn)型皮草服飾公司虛開(kāi)發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　為核實(shí)涉案7家企業(yè)出口業(yè)務(wù)虛假，聯(lián)合專案組制定了從海關(guān)、到報(bào)關(guān)公司、再到貨運(yùn)代理公司的逆向查證方案。

　　

　　從2017年1月起，歷時(shí)1年多時(shí)間，聯(lián)合專案組分別前往新疆烏魯木齊、霍爾果斯，山東榮成、青島、威海，以及河北石家莊、湖北武漢和上海、天津等地實(shí)施外調(diào)。

　　

　　聯(lián)合專案組依據(jù)報(bào)關(guān)單信息在山東榮成市海關(guān)，對(duì)5家生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)在當(dāng)?shù)爻隹诘?6單皮草業(yè)務(wù)實(shí)施調(diào)查。發(fā)現(xiàn)36單皮草制品的真實(shí)海運(yùn)提單與企業(yè)提供的備案資料中的海運(yùn)提單信息并不相符，5家企業(yè)用于出口退稅的海運(yùn)提單為虛假提單。同時(shí)，聯(lián)合專案組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，貨代公司承運(yùn)的這36單皮草制品費(fèi)用是由韓國(guó)S公司青島辦事處支付，經(jīng)核實(shí)，這36單皮草制品的真實(shí)貨主是韓國(guó)S公司青島辦事處。

　　

　　隨后，聯(lián)合專案組赴青島對(duì)KD服飾公司、MY服飾公司、DY皮草公司、WJ進(jìn)出口公司4家涉案企業(yè)在青島機(jī)場(chǎng)報(bào)關(guān)的空運(yùn)提單進(jìn)行調(diào)查。在青島海關(guān)協(xié)助下，找到了相關(guān)報(bào)關(guān)公司、貨代公司，最終追查到這批貨物的真實(shí)貨主是威海AD貿(mào)易公司。

　　

　　聯(lián)合專案組赴威海調(diào)查AD貿(mào)易公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)注銷。經(jīng)核查證實(shí)，威海AD貿(mào)易公司的實(shí)際控制人是王某某。聯(lián)合專案組在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的協(xié)助下，找到王某某并進(jìn)行了訊問(wèn)。王某某承認(rèn)這9單皮草制品是威海AD貿(mào)易公司實(shí)際出口貨物，但是企業(yè)沒(méi)有出口退稅資格，為了牟利，其將貨運(yùn)提單信息賣給了高某某，供其以KD服飾公司、MY服飾公司等4家企業(yè)的名義報(bào)關(guān)出口。

　　

　　聯(lián)合專案組隨后對(duì)7家涉案企業(yè)的83份報(bào)關(guān)單進(jìn)行逐筆追蹤調(diào)查，最終核實(shí)，這些貨物的真實(shí)發(fā)貨人均是境外企業(yè)，而非7家涉案公司。

　　

　　在違法事實(shí)已證實(shí)、證據(jù)齊備的情況下，桐鄉(xiāng)市公安局對(duì)7家涉案企業(yè)實(shí)際控制人高某某、侯某某布控逮捕，經(jīng)訊問(wèn)，高某某、侯某某對(duì)其違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　經(jīng)查，高某某、侯某某在2013年～2016年期間，注冊(cè)成立DW服飾公司等7家公司，接受上游企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)91份，涉案金額900余萬(wàn)元，稅額153萬(wàn)元；增值稅普通發(fā)票共計(jì)680余份，涉案金額1.68億元，稅額2184萬(wàn)元。通過(guò)“買單”違法手段虛構(gòu)出口活動(dòng)，虛假申報(bào)共騙取出口退稅2197.6萬(wàn)元。近日，桐鄉(xiāng)市人民法院作出一審判決，因犯騙取出口退稅罪高某某被判處有期徒刑12年，處罰金500萬(wàn)元；侯某某被判處有期徒刑11年，處罰金40萬(wàn)元。

 

顧凱磊 陳云冬 朱仲寅 胡靜霞 本報(bào)記者 虞立教

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