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1.2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，小型微利企業(yè)是否可以按財稅〔2019〕13號規(guī)定享受優(yōu)惠？

答：不可以，財稅〔2019〕13號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日起執(zhí)行，對于符合條件的小型微利企業(yè)在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，仍需按國家稅務(wù)總局公告2018年第40號文件規(guī)定享受相應(yīng)優(yōu)惠。

即2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其2018年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

例：A公司為小型微利企業(yè)，2018年年度應(yīng)納稅所得額為90萬元，A企業(yè)2018年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

解：A公司2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=90萬元×50%（減半）×20%（稅率）=9萬元

 

2.2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

答：2018年小型微利企業(yè)判斷條件為，從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

以上內(nèi)容適用于2018年企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

3.2018年度研究開發(fā)費用加計扣除政策是否有調(diào)整？

答：是有調(diào)整政策的。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

 

4.企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否可以在企業(yè)所得稅前加計扣除？

答：自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

以上所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

 

5.2018年度企業(yè)新購進的設(shè)備、器具稅前扣除政策是否有調(diào)整？

答：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

6.對企業(yè)在2018年享受一次性稅前扣除政策的新購進設(shè)備、器具是否有具體要求？

答：對享受財稅〔2018〕54號文件規(guī)定政策中所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

 

7.2018年度企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，企業(yè)所得稅前扣除政策是否有調(diào)整？

答：是有調(diào)整政策的。

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 

8.2018年度具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)以前年度尚未彌補完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長？

答：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

 

來源：大連稅務(wù)