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2019年03月22日

來源：國家稅務(wù)總局所得稅司

　　1.單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

　　答：需要重新下載。如果員工新填寫了專項附加扣除信息，或者修改了以前填寫的專項附加扣除信息，扣繳義務(wù)人需要按照員工最新填報的信息計算并預(yù)扣個人所得稅。為保障員工能夠及時、準(zhǔn)確享受專項附加扣除，扣繳義務(wù)人在每個月計算個人所得稅時，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項附加扣除信息。

　　2.上個月已經(jīng)下載了專項附加扣除信息并生成了可扣除額，計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時，是否還需要點擊“預(yù)填專項附加扣除”？

　　答：需要，這一點很重要?？劾U義務(wù)人每次發(fā)放工資計算個人所得稅時，均需要點擊“預(yù)填專項附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點：

　　一是如果發(fā)放工資計算個人所得稅時未點擊“預(yù)填專項附加扣除”，則本月不會生成專項附加扣除可扣除額。也就是說，當(dāng)月的累計專項附加扣除額為0，納稅人將會因此無法享受專項附加扣除。如果此前有過類似情況，也不要著急，本月點擊后，將會生成包含往期可享受的累計可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補扣享受。

　　二是如果3月份已經(jīng)發(fā)放工資并預(yù)扣了個人所得稅，在辦理扣繳申報之前，如果預(yù)扣的稅款沒有變化，請務(wù)必不要再次點擊“預(yù)填專項附加扣除”，以防再次點擊后重新生成的可扣除額與之前計算應(yīng)預(yù)扣個人所得稅時生成的可扣除額不一致，導(dǎo)致申報時出現(xiàn)申報稅款與實際代扣稅款不一致問題。

　　3.現(xiàn)在預(yù)扣預(yù)繳時使用的累計預(yù)扣法如何計算個稅？會不會造成稅負逐漸增加？

　　答：采用累計預(yù)扣法計算應(yīng)預(yù)扣稅款時，扣繳義務(wù)人要以納稅人本年度截至當(dāng)前月份取得的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，計算累計的應(yīng)納稅所得額，適用年度稅率表，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。最后，用累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 

　　采用累計預(yù)扣法的好處在于，對于一個納稅年度內(nèi)只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款在多數(shù)情況下會正好與全年應(yīng)納稅款相等，納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報，能夠大大減輕納稅人的辦稅負擔(dān)。

　　需要注意的是，采用累計預(yù)扣法，對部分納稅人來說，可能會出現(xiàn)收入逐月累計增加后，適用的稅率相應(yīng)提檔，納稅人感覺年初幾個月納稅少，之后稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計數(shù)，與按年度整體計算出的應(yīng)納稅額是一致的，不影響納稅人應(yīng)享受的減稅紅利，更不會額外增加納稅人的稅負，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

　　4.員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時，應(yīng)該扣除幾個5000元？

　　答：根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第六條規(guī)定，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。因此，雖然該員工一共只領(lǐng)取了1次工資，但在計算個人所得稅時，需按照其已任職受雇月份數(shù)（即3個月）來計算減除費用，也就是說，3月份計算稅款時可以扣除15000元。

　　5.按季申報的經(jīng)營所得納稅人，4月份如何辦理經(jīng)營所得個人所得稅季度預(yù)繳申報？

　　答：納稅人主要有以下三種申報方式：

　　一是個體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡稱“投資人”）可以直接通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報；

　　二是個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營所得申報。

　　三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進行申報。

　　6.網(wǎng)上完成經(jīng)營所得個稅申報后，如何辦理稅款繳納？

　　答：稅款繳納主要有以下幾種方式：

　　一是個人通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。

　　二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營所得申報的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進行繳款；同時，也可以在辦稅人員代為申報后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端繳納稅款。

　　7.銀行端查詢繳稅憑證過期了怎么辦？

　　答：過期將影響您繳納稅款，因此請在限繳日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺繳納稅款。如果超過限繳日期，需通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端或者扣繳客戶端進入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。