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廈門稅務(wù) 

引言：因?yàn)楫惓{證而導(dǎo)致申報(bào)退稅款被暫扣？！什么是異常憑證？為什么退稅款被暫扣？發(fā)生了什么？該怎么辦？還不知道的外貿(mào)企業(yè)趕緊看過來!

 

 

 

 

01

 什么是異常憑證？

異常增值稅扣稅憑證(簡稱“異常憑證”)是指走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列兩種情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票：

 

1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

 

2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

 

02

 外貿(mào)企業(yè)接收到異常憑證的處理

 

1、尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。

 

2、已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

 

3、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

 

4、經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

 

 

 

那企業(yè)遇到異常憑證該怎么辦？別慌！小編為你支招！

 

 

1、配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)處理要求；

 

2、如對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，應(yīng)及時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請，并提交有關(guān)說明材料。

 

當(dāng)然，最根本的辦法還是做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，謹(jǐn)慎的綜合考量供貨商各方面因素，選擇正規(guī)的供貨渠道，從而將接收到異常抵扣憑證的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

 

文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）

 

一、走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定 

 

走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

 

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

 

二、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

 

(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。

 

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

 

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

 

 (二)增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

 

 

來源：廈門稅務(wù)

供稿：第三稅務(wù)分局

編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心